发票进入了申报，钱还没有进银行
本文采用示例性组合客户情境，不对应某家可识别企业，也不代表 Pillar 已经完成的服务或结果。
一家新西兰 GST 注册公司完成工作后向客户发出发票，客户随后通知付款会延迟。准备下一期 GST 申报时，这张发票已经出现在销售额中，银行账户却没有收到相应款项。
负责人问：“客户还没有付钱，为什么现在就要交 GST？”
应先查看 GST 登记采用的 accounting basis，再核对发票、收款和供应日期、所属申报期间、是否涉及特殊供应规则，以及发票开出后发生过什么。不能为了让申报数字与银行收款一致，就把未收款发票删除、核销或移到别的期间。
先查登记的 basis，再看交易
新西兰税务局列出 payments、invoice 和 hybrid 三种 GST accounting basis。采用 payments basis 时，企业一般根据客户实际支付和企业实际付给供应商的金额申报。通常，相关 12 个月测试中的应税供应不超过 200 万纽币，才符合使用条件；如果业务的供应性质、金额和数量适合，也可能由税务局批准。
invoice basis 下，即使客户还没有付款，已经通知客户支付的发票金额也可能要进入申报。客户在发票开出前已经付款时，完整销售金额也可能进入计算。hybrid basis 对销售采用 invoice basis，对费用采用 payments basis，现金时间差可能更明显。
负责人应进入 myIR 核对 GST 登记主体、accounting basis 及以前申报采用的资料。Xero 报告中的选项或内部标签，不能自行改变税务局登记的 basis。
把发票、付款和申报日期排在一起
这个组合情境需要先准备协议或订单、货物或服务已经供应的证据、taxable supply information，以及银行或收款平台记录。逐项列出发票、订金、部分付款、贷项、退款或取消的日期和金额，再确认它们对应哪个 GST 申报期间，该期是否已经提交。
新西兰税务局要求 GST 注册企业保存支持申报数字的 taxable supply information。从 2023 年 4 月 1 日起，这是以往 tax invoice 资料的正式称呼。文件仍可以写“tax invoice”，但保存的内容要能够说明供应事项、双方、金额和 GST 处理。
部分交易有自己的时间规则。进度付款、定期付款、土地、hire purchase 等供应可能需要单独审视。普通客户发票的例子不能直接套用到不同合同。
逾期发票不会自动成为坏账调整
发票可能只是迟付，也可能出现争议、降价，或确实无法收回。这些情况的会计和 GST 处理并不相同。
发出 taxable supply information 或提交申报后，如果价格发生变化，企业可能需要准备 supply correction information，并按相应期间处理。文件和商业事实应说明改了什么、何时改变。直接删除原始发票会破坏记录链。
新西兰税务局说明，已经申报一项供应后，如果全部或部分价款后来实际核销为坏账，可以在核销期间作 GST credit adjustment。企业需要保留催收过程的记录。采用 payments basis 的企业通常没有对未收坏账作扣减，因为未收到款项前也没有申报这部分 GST，但特定交易另有例外。
网站文章无法判断这位客户的欠款是否已经成为坏账，也无法决定哪些催收行动已经足够。会计师需要查看催收过程、争议往来、总账记录、批准资料及相关法律意见，再确认调整。
变更 basis 是未来的登记决定
现金压力可能让负责人考虑改用 payments basis。新西兰税务局提供变更申报频率或 accounting basis 的流程。企业要先确认资格和获批生效日。变更时还可能需要对应收与应付款项作调整，避免漏报或重复计算。
因此，basis 变更不能追溯到某一张迟付发票，当作临时开关使用。会计师应比较企业销售规模、客户付款习惯、供应商付款时间、系统处理和预计调整，再确定是否适合提出变更。
当前现金预测仍要列入 GST 付款日期。如果客户延迟付款，预测可以显示申报义务与预计收款之间的缺口，无需改变已经确定的申报处理。网站上的利润与现金流客户情境进一步说明了这种时间差为什么需要单独分析。
第一次 GST 时间审视准备什么
请准备 myIR 的 GST 登记摘要，包括法律主体、accounting basis 和申报频率。再加入相关 GST 申报与工作底稿、客户协议或订单、taxable supply information、订金或部分付款记录、银行或收款平台记录、客户延迟付款的往来，以及所有贷项、取消或更正资料。
如果该期申报已经提交，还要准备提交确认及后来在会计系统中作出的记录。债务可能需要核销时，应带上催收步骤、批准和总账处理。请勿通过网站表单发送 myIR 登录资料、客户往来或详细账目。
Pillar 的税务与合规服务可以审视 GST basis、申报期间和支持资料。申报设置或应收记录还需要整理时，也可以查看Xero 与会计系统服务。如需让 Pillar 会计师确认合适的审视范围，可使用网站公布的电话或联系 Pillar。