一个示例性组合客户情境
本文是示例性组合客户情境，不对应某位可识别客户，也不代表 Pillar 已完成的服务结果。情境来自新西兰中小企业在销售增长时常见的现金时间问题。
一家奥克兰企业即将进入业务旺季。近期管理损益表显示盈利，销售也在增加，但银行账户里的可用现金比几个月前少。要接下新订单，企业得先买材料，还可能增加工时，而客户通常在交付后才付款。
负责人问：“账面明明有利润，为什么现金还这么紧？接下来的订单还能不能接？”
只看损益表无法回答。会计师要先确认当期账目是否完整，再沿着客户回款、存货和在制品、供应商付款、税款、设备支出、融资及业主分配逐项追查。现金预测可以把压力出现的时间列出来，但前提是底层记录和假设可靠。
利润和现金记录的是不同时间点
Business.govt.nz 对损益表的解释是，损益表反映一个期间的经营表现，其中收入包括现金销售和赊销。客户发票已经计入收入和利润时，款项可能还没有到账，未收部分会在资产负债表中列为应收账款。
现金流量表则记录资金如何进出企业，并反映应收账款、应付账款和存货的变化。购买长期资产、取得借款、偿还债务和向股东分配资金，也会按经营、投资或融资现金流分别出现。
这不表示利润数字一定有错，而是两个数字回答不同问题。正式分析前，还要确认银行对账、销售发票、供应商账单、工资、存货变动和月末调整都以同一个截止日完整入账。
钱在哪个环节停住了
在这个组合情境中，如果客户付款时间变长，而工资和供应商仍需较早支付，销售越多，短期现金缺口可能越大。应收账龄要与总账一致，大额、逾期或有争议的发票应单独列出。预计收款日不能只照抄发票到期日，还要结合客户提供的实际付款信息。
存货和在制品也要分开看。企业可能已经为材料或未完工作付款，但相关销售只完成了一部分，甚至还不能开票。押金和预付费用也会形成类似时间差。需要查清的是：哪天付钱、何时能出售或开票、客户款项预计何时到账。
供应商、工资、GST、所得税和其他义务各有到期日。应付账款尚未支付时，本月银行余额可能暂时较高，但账单仍在后面。偿还贷款本金或购买设备同样会减少现金，却不会像普通经营费用一样全部进入当期损益表。业主提款或股东分配也应明确分类，不能埋在模糊的交易项目中。
这些原因对应的处理方向并不相同。客户付款慢、存货过多、一次性设备采购和毛利不足，不能用同一办法解决。先让记录说明问题在哪里，再讨论改价格、减支、借款或继续接单。
把旺季放进现金预测
Business.govt.nz 把现金流预测定义为未来各期间的期初现金、预计收入、预计支出和期末现金。官方说明建议参考过往销售周期，把增长和投资计划列入，并分别测试较低、现实和较高收入情景。
预测颗粒度应配合企业的经营周期。在工资、税款或集中采购附近，按周查看可能更有用；较远月份可以采用月度。期初银行余额、客户回款、供应商付款、工资、税款、融资、设备和业主分配，都应写出预计日期。
较低回款情景不能省略。如果主要客户延迟付款、销售少于预期或存货周转变慢，预测应显示现金最低点在哪一天附近，以及压力持续多久。Business.govt.nz 的财务模型说明也要求从当前财务报表、成本变化和预期销售变动出发，测试项目或扩张。
模型不会替负责人决定是否增聘人员、借款或接下订单。它的作用是把时间和假设列清楚，让企业负责人和会计师有资料可谈。
第一次现金流审视要准备什么
建议先准备同一期间的损益表和资产负债表、银行及信用卡余额、银行对账报告、应收应付账龄、存货或在制品记录、工资日期、税务通知、贷款还款表、计划购买的设备，以及已知业主提款或股东分配。
还应附上订单清单、客户付款条件、预计收款日，以及每项工作或订单在回款前必须支付的成本。把已经确认的数字和估计数字标开。如果基础记录还不完整，Pillar 的Xero 与会计系统服务可以先确定整理范围，再判断预测是否足以支持经营决定。
Pillar 的商业咨询服务包括现金流预测和经营表现审视。如需让 Pillar 会计师核对记录并确认适合的分析范围，可通过网站公布的电话或咨询表单联系 Pillar。在企业作出重大的增长、融资或分配决定前，应由会计师根据实际总账确认情况。